Верховный суд Франции (Cour de Cassation, № 18-11.771, Lupa SA) в решении от 4 ноября 2020 года подтвердил, что иностранные компании, владеющие французской недвижимостью, которые не подали ежегодную налоговую декларацию по 3%-ому налогу, должны уплатить этот налог за соответствующий год, за исключением тех случаев, если они урегулируют эту ситуацию, но только если это их первая неподача такой декларации. Не имеет значения, производится ли данное урегулирование спонтанно или по запросу налоговой администрации.
Если им правильно объяснили, иностранные владельцы недвижимости, владеющие своими активами через одну или несколько компаний (например, SCI Монако) или другие юридические лица (траст, фонд), знают, что каждая промежуточная компания должна отчитываться ежегодно до 15 мая французским налоговым органам, предоставляя данные о стоимости собственности (на основе рыночной стоимости) и об акционерах или бенефициарах по состоянию на 1 января рассматриваемого года. Непредоставление декларации с указанием этой информации в надлежащее время приведет к тому, что компания, не подавшая декларацию, обязана будет уплатить в Казначейство Франции специальный налог в размере 3%, начисленный на стоимость имущества. Этот 3%-ый налог обычно применяется независимо от того, была ли необходимая информация предоставлена французской налоговой инспекции в другой декларации или получена каким-либо другим путем.
Однако не во всех случаях З-процентный налог подлежит автоматической оплате. В случае первого непредоставления декларации до 15 мая французская администрация может направить соответствующему субъекту официальное уведомление для урегулирования этой ситуации, предоставив возможность подать декларацию в течение 30 дней с момента уведомления. Если это требование выполняется, то компания освобождается от налога. В противном случае налог взимается (с пеней и штрафами за просрочку платежа). Для ясности, у компании, не подавшей декларацию, есть только один «джокер», это означает, что следующее упущение подачи отчетности в должное время приведет к уплате 3%-го налога за соответствующий год без возможности урегулировать ситуацию.
Например, люксембургская компания Lupa SA подала налоговую декларацию по 3%-му налогу за 2005 год после крайнего срока 15 мая. Несмотря на то, что компания спонтанно подала декларацию несколько месяцев спустя без получения уведомления от налоговой администрации, администрация отклонила ее и потребовала уплату налога за 2005 год.
Дело в том, что Lupa SA уже когда-то пропустила срок подачи декларации, и была вынуждена урегулировать ситуацию по запросу налоговых органов, чтобы избежать уплаты налога. Неудивительно, что Верховный суд постановил, что компания не может снова использовать свой «джокер». На самом деле, никаких споров по этому поводу не было. Что более поразительно, Суд также постановил, что компании Lupa SA не может быть предоставлена возможность уклониться от уплаты налога из-за позднего представления ее декларации, даже если она была отправлена спонтанно и до того, как налоговые органы попросили сделать это. Таким образом, компания Lupa SA должна уплатить налог за 2005 год.
Это строгое решение - явно плохая новость, но это должно послужить хорошим уроком на будущее. Налогоплательщики должны уделять пристальное внимание соблюдению срока подачи декларации по 3%-ому налогу, поскольку они могут потерять шанс урегулировать свою ситуацию в случае негативного ответа. Само собой разумеется, что особую важность это имеет для тех, кто, возможно, в прошлом уже столкнулся с этой проблемой.
Rosemont будет рад помочь Вам в заполнении французских налоговых декларации.