Vue d'ensemble de la fiscalité à Hong Kong
De nombreux pays considèrent Hong Kong comme une juridiction " offshore ", mais l'attitude du gouvernement est que le territoire n'est pas un centre offshore, au sens traditionnel du terme, mais plutôt une zone à faible taux d'imposition qui perçoit des impôts selon le principe territorial.
Les lois fiscales de Hong Kong sont extrêmement simples par rapport à d'autres juridictions onshore et les avantages fiscaux d'y opérer peuvent être résumés comme suit :
- Les taux d'imposition sont extrêmement bas selon les normes de l'OCDE;
- Les impôts sont prélevés selon le "principe territorial";
- Un certain nombre de taxes qui existent dans la plupart des juridictions n'existent pas à Hong Kong.
Principe territorial
Une société à Hong Kong qui exerce une activité commerciale à Hong Kong, mais dont les bénéfices proviennent de l'extérieur de Hong Kong, n'est pas soumise à l'impôt à Hong Kong sur ces bénéfices. Ainsi, une société enregistrée à Hong Kong qui exerce son activité dans la juridiction mais dont l'activité génère des bénéfices en dehors de Hong Kong est en mesure d'opérer dans un environnement fiscal extrêmement avantageux.
Une société n'est imposée que sur ses bénéfices provenant d'un commerce ou d'une activité exercée à Hong Kong.
Accords de double imposition
Au 1er janvier 2019, Hong Kong a conclu des DTA complets avec 38 pays signataires de traités : Autriche, Bélarus, Belgique, Brunei, Canada, Corée, Finlande, France, Guernesey, Hongrie, Inde, Indonésie, Irlande, Italie, Japon, Japon, Jersey, Koweït, Lettonie, Liechtenstein, Luxembourg, République tchèque, Chine continentale, Malaisie, Malte, Mexique, Nouvelle-Zélande, Pays-Bas, Pakistan, Portugal, Qatar, Roumanie, Russie, Arabie du Sud (la ratification est en cours), Afrique du Sud, Espagne, Suisse, Thaïlande, Emirats Arabes Unis, Royaume-Uni, Vietnam, ainsi que les DTA concernant les revenus aériens, les revenus maritimes et les revenus aériens.
Actuellement, d'autres négociations sont en cours avec Bahreïn, le Bangladesh, le Cambodge, Chypre, l'Estonie, l'Allemagne, Israël, Macao, la Macédoine, Maldives, Maurice, le Nigeria, la Norvège et la Turquie.
Taux d'imposition en 2018
Particuliers: L'impôt sur les salaires est plafonné à 15 %.
Corporate : Impôt sur les bénéfices : Néant (sur les bénéfices générés en dehors de Hong Kong), 16,5%* (sur les bénéfices générés en Hong Kong)
Gains en capital: Pas de prélèvement sur l'impôt sur les gains en capital.
Impôts indirects: Pas de taxe sur la valeur ajoutée (TVA), de taxe sur les produits et services (TPS) ou de taxe de vente.
Retenues d'impôt à la source : Aucune retenue à la source nationale sur les dividendes, les intérêts ou les redevances. Toutefois, lorsqu'une entité de Hong Kong paie des redevances pour l'utilisation de la propriété intellectuelle à sa propre filiale de licence offshore, l'impôt est dû à hauteur de 4,95 % et doit être retenu par la société payant Hong Kong.
Droits de succession: Pas d'impôt successoral (Aboli en 2005)
Droit de timbre : Le droit de timbre ad valorem sur les biens immobiliers est perçu à des taux allant jusqu'à 8,5 %, selon le prix de vente ou de transfert de la propriété. Le droit de timbre est le plus fréquemment rencontré dans le cadre de la vente ou de la location d'intérêts dans des biens immobiliers de Hong Kong et du transfert d'actions de sociétés qui sont soit constituées à Hong Kong, soit cotées à la Bourse de Hong Kong. L'éventail des instruments susceptibles d'être soumis au droit de timbre est large, mais certaines opérations entre sociétés associées peuvent bénéficier d'une exemption.
*Hong Kong introduit un système de taux d'imposition des bénéfices à deux niveaux, en abaissant le taux d'imposition des bénéfices pour les 2 premiers millions de HKD de bénéfices du taux actuel de 16,5% à 8,25% (qui devrait être appliqué en avril 2018).
Principaux avantages
- Les dividendes qu'une société mère de Hong Kong reçoit d'une filiale résidente ou étrangère ne sont pas considérés comme des revenus entre les mains de la société holding et ne sont donc pas soumis à l'impôt sur les bénéfices.
- Les bénéfices remis à une société mère de Hong Kong qui représentent la cession rentable de sa participation dans une filiale résidente ou non-résidente ne sont pas imposés sur le territoire.
- La législation fiscale locale ne décourage pas l'accumulation de bénéfices dans une société de Hong Kong. Par conséquent, il n'y a pas d'impôt sur le revenu et les bénéfices accumulés et il n'y a pas d'obligation de verser un dividende.
Conclusion
Hong Kong offre un environnement extrêmement avantageux pour faire des affaires et résider, avec un régime fiscal favorable et les avantages d'un vaste réseau mondial de conventions de double imposition.