Гонконг – экономическая основа (ЭО)

За очень короткое время некоторые страны с низкой или безналоговой юрисдикцией начали применять требования по экономической основе (ТЭО) и это под давлением ЕС. Этот новый подход является результатом плана мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Для этого требуется, чтобы налогоплательщики имели достаточное количество штатных сотрудников с необходимой квалификацией и имели достаточный объем расходов для осуществления приносящей доход деятельности.
 
В Гонконге действует территориальная база для налогообложения предпринимательской деятельности. Для всех видов деятельности необходимо учитывать, облагается ли доход налогом на прибыль или нет. Доход считается «оншорным» или «офшорным»:
  • «оншорный»: корпоративный налог будет применяться к прибыли, полученной от коммерческих операций
  • «офшорный»: 0% налога при условии, что экономическая основа находится не в Гонконге
     
Гонконг возможно.

Изменение налоговой резиденции из одной юрисдикции в другую тоже вариант, но необходимо учитывать изменения, вносимые в результате проекта ТЭО ОЭСР. Во избежание двойного налогообложения необходимо учитывать соответствующие соглашения.

Нижеприведенная таблица показывает возможные варианты для компании с Британских Виргинских Островов (БВО), которая рассматривает возможность экономической деятельности из Гонконга.

 
  Варианты     Комментарии     Расходы
  1 - Когда Компания БВО становится налоговым резидентом Гонконга: регистрация в Гонконге не - гонконгской компании.       Коротко:
Принцип: не-гонконгская компания, открывающая коммерческое предприятие в Гонконге, должна быть зарегистрирована в течение одного месяца с момента учреждения этого предприятия в качестве не-гонконгской компании соответственно части 16 Указа о компаниях.

Регистрация:
  1. Процесс: регистрация не гонконгской компании в Гонконге осуществляется с помощью реестра компаний (from NN1) и департамента внутренних доходов (BRbusiness registration). После одобрения Гонконгский реестр компаний выдаст свидетельство о регистрации не-гонконгской компании и свидетельство о регистрации бизнеса “BRC” (business registration certificate).
  2. Требования:
    1. Уполномоченное лицо: должно быть резидентом Гонконга, или аккредитованным специалистом в Гонконге, который будет связующим звеном между не-гонконгской компанией и администрацией Гонконга. Данное лицо может подписывать документы и формуляры, которые должны быть предоставлены администрации Гонконга.
    2. Юридический адрес и головной офис в Гонконге;
    3. Директор и секретарь компании: те же компании БВО
 
Ежегодная декларация  
  1. Торговый реестр:  
Годовой отчет в годовщину регистрации не-гонконгской компании в Гонконге (с или без сертифицированным счетом компании БВО);
  1. Департамент внутренних доходов Inland Revenue Department
a. Декларация  налога на прибыль (ДНП): если в иностранной юрисдикции не предусмотрено обязательный аудит учетных записей, ДНП может быть предоставлена вместе с учетной записью управления (т.е. нет необходимости в аудите учетных записях).  Департамент внутренних доходов Inland Revenue Department сам примет решение принимать или нет документ без аудита.
Следовательно, не-гонконгская компания, будет облагаться налогом на прибыль в Гонконге, если прибыль получена на территории страны - Гонконга.
b. Отчет работодателя: декларация  обо всех зарплатах гонконгским и не-гонконгским работникам.
    Регистрация: такая же, как для ООО + стоимость сертификации документов БВО

Ежегодные расходы:
    1. Секретарь компании  & главный офис & уполномоченное лицо: стандартный тариф Розмунд Интернашионал (РИ)
    2. Директор: стандартная плата РИ
    3. Бух.учет/аудит/заполнение налоговых деклараций: стандартная плата РИ
 
Оплата за создание/регистрацию и администрацию компании на БВО;
 
2- Перерегистрация компании БВО в Гонконг.     Невозможно в Гонконге.      
               
  3- Создание новой гонконгской компании и передача активов под новую компанию Гонконг     По данному варианту новая гонконгская компания может быть создана, а активы, принадлежащие компании БВО, могут быть переданы новой гонконгской компании.     Расходы, связанные с созданием и обслуживанием гонконгской компании.



Более полная информация о тенденциях перехода к новым требованиям для предпринимателей в нашей статье